НОВАЯ ФОРМА-4 ФСС: отчитываемся за I квартал

2 апреля 2014г.

За I квартал 2014 года всем компаниям и ИП нужно отчитаться по новой форме-4 ФСС. Крайний срок для сдачи - 15 апреля. Быстро разобраться во всех изменениях и заполнить без ошибок новые таблицы формы поможет данная статья.

***

Не позднее 15 апреля компаниям и предпринимателям надо сдать расчет по обновленной форме-4 ФСС за I квартал (приказ Минтруда России от 11 февраля 2014 г. № 94н). Изменений три. Во-первых, теперь не надо отражать код ОКАТО. Во-вторых, изменилась таблица 10 раздела II, где раньше отражали результаты аттестации. Теперь здесь будут данные о специальной оценке труда. В-третьих, предприниматели на патенте будут заполнять новую таблицу 4.5 о расчете взносов и новую строку 8 в таблице 3 раздела I. Расскажем об этом подробнее в нашей статье.

Осторожно!

За опоздание с формой 4-ФСС предусмотрен штраф — 5 процентов от взносов за последние три месяца, но максимум 30 процентов, минимум 1000 руб.

На титульном листе стало меньше сведений

На титульном листе расчета по форме-4 ФСС больше не надо отражать код ОКАТО, показывающий, где находится компания. Впрочем, новые коды ОКТМО тоже не нужны. Но такая отмена не касается порядка заполнения платежек на перечисление взносов. В них по-прежнему нужно писать коды муниципальных образований ОКТМО (приказ Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н). Банк не примет платежное поручение без этого обязательного реквизита.

Изменился порядок заполнения таблицы 10

В таблице 10 раздела II расчета раньше надо было показывать результаты аттестации рабочих мест. Теперь же эта таблица предназначена для итогов специальной оценки труда, введенной с 2014 года (Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ). В то же время данные в ней необходимо отражать по состоянию на 1 января 2014 года. Но провести спецоценку на начало года было невозможно. Она только стала обязательной с этого момента. Более того, ее до сих пор никто не делает, поскольку нет вступившего в силу порядка ее проведения. Значит, при заполнении формы-4 ФСС за I квартал вам понадобятся только результаты завершенной на 1 января аттестации.

Осторожно!

Ошибки в таблице 10 не приводят к неверному расчету взносов в части ФСС. Но они могут повлиять на размер скидок и надбавок по взносам на травматизм, расчет дополнительных пенсионных взносов.

Сейчас абсолютно все предприятия обязаны организовать у себя спецоценку. В этом ее отличие от аттестации, которая не была обязательной для всех. В связи с этим в форме-4 ФСС произошло еще одно важное изменение — таблицу 10 надо заполнять всем компаниям без исключения. Даже тем, у кого нет ни аттестации, ни спецоценки. В таком случае проставьте в таблице 10 общее число рабочих мест (графа 3), а в графах, где указывают количество вредных и опасных рабочих мест, проставьте нули (графы 5, 6). Кроме того, укажите нули в графе 4 таблицы 10, где отражают общее количество рабочих мест, по которым в компании проводили специальную оценку или до 2014 года аттестацию.

Обратите внимание:

если в компании начали проводить аттестацию до 2014 года, но к 1 января не завершили, то данные об этом в таблице отражать не надо.

Пример 1: Компания проводила аттестацию нескольких рабочих мест до 2014 года.

В ООО «Вега» согласно штатному расписанию создано 15 рабочих мест. В 2013 году в компании проводили аттестацию 10 рабочих мест. Условия труда на них являются допустимыми. Результаты аттестации продолжают действовать и в 2014 году. По остальным рабочим местам ни аттестации, ни спецоценки не проводили. Эти данные бухгалтер отразил в таблице 10 раздела II расчета по форме-4 ФСС за I квартал 2014 года. Образец можно посмотреть ниже.

Кстати, от результатов специальной оценки и аттестации зависит, надо ли компании платить дополнительные тарифы пенсионных взносов (подробнее — cм. схему в статье «Впервые РСВ-1 и индивидуальные сведения надо сдавать вместе»). Этого делать не потребуется по тем рабочим местам, условия труда на которых согласно итогам специальной оценки являются оптимальными или допустимыми (ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Выплаты, которые не надо отражать в расчете за I квартал

  1. Дивиденды, а также выплаты работникам по договорам аренды. Эти суммы не являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Поэтому в таблицу 3 раздела I, где отражают суммы в пользу работников, заносить такие платежи не надо.
  2. Пособия по нетрудоспособности, если период болезни начался в I квартале, а закончится в следующих периодах. Пособие надо начислить и выплатить после того, как работника выпишут и он принесет больничный. Соответственно, отразить пособие надо будет в форме-4 ФСС за полугодие.
  3. Пособия по беременности и родам, если декретный отпуск начался до I квартала, но продолжается или закончился в текущем отчетном периоде. Декретное пособие полностью начисляют и выдают в начале отпуска. Поэтому всю сумму такого пособия надо было отразить в расчете раньше.

Надо заполнять новую таблицу 4.5

В разделе I расчета появилась новая таблица 4.5. В ней предприниматели на патентной системе отражают сумму выплат и количество работников, по которым страховые взносы платят по пониженным тарифам. А еще в этой таблице надо привести вид патентной деятельности, срок патента и суммы выплат в пользу сотрудников, занятых в патентном бизнесе, — итоговые и с разбивкой по месяцам. Итоговые суммы в графах 6–9 таблицы 4.5 должны совпадать с показателями в графах 3–6 по строке 8 таблицы 3.

В 2014 году пониженный тариф для бизнесменов на патенте равен 20 процентам. Причем вся сумма взносов направляется в ПФР. А в ФСС РФ и ФФОМС страховые взносы платить не надо. Исключение — предприниматели на патенте, которые занимаются сдачей имущества и земельных участков в аренду, а также розничной торговлей и общепитом. Такие бизнесмены платят взносы по обычному тарифу 30 процентов. И новую таблицу 4.5 они не заполняют.

Пример 2: Предприниматель ведет на патенте два вида деятельности

И. В. Иванов, индивидуальный предприниматель, занимается в г. Москве ремонтом ключей, а также оказывает услуги фотоателье. По обоим видам деятельности бизнесмен приобрел на 2014 год патенты. У Иванова работают четверо сотрудников. Трое занимаются ремонтом ключей. Общая сумма их зарплаты составляет 270 000 руб. в месяц. А четвертый работник трудится во втором виде деятельности. Его оклад равен 20 000 руб. в месяц. Эти данные бухгалтер отразил в таблице 4.5 раздела I расчета по форме-4 ФСС за I квартал. Образец — ниже.

Прикладывать к расчету какие-либо документы, подтверждающие право предпринимателя на пониженный тариф, не требуется. Но такие бумаги (например, договоры и первичные документы) проверяющие могут запросить во время камеральной проверки.

С 1 января начали действовать новые доптарифы по взносам в ПФР. Но чиновники опять готовят изменения. Разъяснить спорные вопросы по новым тарифам и рассказать о готовящихся поправках мы попросили Людмилу Чикмачеву, директора Департамента Минтруда России.

Коротко о важном

— Когда компании со штатом более 25 человек обяжут сдавать электронную отчетность по взносам?

— С 2015 года.

— Чиновники планируют ввести новые взносы на случай утраты заработка при банкротстве работо дателя?

— Да, скорее всего их введут с 2015 года. Тариф — 0,05 процента.

— Платить ли допвзносы, если компания не проводила ни аттестацию, ни спецоценку?

— Да, если есть сотрудники, имеющие право на досрочную пенсию.

— Людмила Юрьевна, сейчас чиновники обсуждают несколько новых изменений по взносам. В частности, предлагается сделать электронную отчетность обязательной для всех страхователей, у которых среднесписочная численность превышает 25 человек. Когда это будет сделано?

— Скорее всего это изменение вступит в силу в 2015 году. У страхователей будет время подготовиться. Законопроект также дополнит статью 35 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которая посвящена выездным проверкам. В частности, у ФСС и ПФР будет право продлевать их до четырех и шести месяцев, появятся основания для повторных ревизий.

— Другой проект предусматривает новые взносы — на случай утраты заработка вследствие банкротства работодателя. Когда планируют ввести его в действие?

— Сейчас этот законопроект проходит согласование. И если он будет принят в этом году, то вступит в силу не раньше 1 января 2015 года. Мы предлагаем, чтобы все коммерческие компании платили в ФСС РФ дополнительные взносы по тарифу 0,05 процента от выплат сотруднику в рамках трудовых отношений. Именно за счет этих средств фонд будет отвечать по долгам работодателя-банкрота перед персоналом.

— Очень много вопросов сейчас возникает про дополнительные взносы в ПФР, в частности о том, какие тарифы применять в той или иной ситуации. Они зависят от аттестации или спецоценки. Но если у компании нет ни того ни другого, то, получается, взносы платить не надо?

— Надо, если в компании работают сотрудники, имеющие право на досрочную пенсию. В этом случае страхователь должен ориентироваться на части 1 и 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. Для 2014 года там предусмотрены такие тарифы. С выплат сотрудникам из списка № 1 взносы начисляют по ставке 6 процентов. Тариф для списка № 2 — 4 процента (оба списка утверждены постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10. — Примеч. ред.).

— А если есть результаты, к примеру, прошлогодней аттестации рабочих мест, но не проведена спецоценка, можно ли ориентироваться на них при начислении дополнительных взносов в 2014 году?

— Да, можно, если по результатам аттестации рабочие места признаны вредными или опасными (ч. 5 ст.15 Закона № 421-ФЗ). Ориентироваться на результаты аттестации можно вплоть до окончания срока их действия. Этот срок указан в отчете об аттес тации. Но не дольше чем до 31 декабря 2018 года.

— Допустим, по результатам аттестации рабочие места директора и бухгалтера отнесены к классу условий труда 3.1. Но директор и бухгалтер не упомянуты в списках работников, которые имеют право на досрочную пенсию. Надо ли с зарплаты таких сотрудников начислять дополнительные взносы?

— Нет, не надо. Ни в прошлом году, ни сейчас законодательство этого не требует. Ведь дополнительные взносы были введены для того, чтобы финансировать досрочную пенсию.

— Обратная ситуация. Должность работника указана в списке № 1, и он имеет право на досрочную пенсию. В ходе аттестации установлен второй класс условий труда. Надо ли в таком случае платить дополнительные взносы?

— Как уже было сказано, закон допускает использовать результаты аттестации в 2014 году, если рабочие места были признаны вредными или опасными. Только в этом случае можно применять новые тарифы из части 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. Если присвоен второй — допустимый — класс опасности, надо начислить дополнительные взносы по тому тарифу, который был закреплен еще в прошлом году частью 1 статьи 58.3. Для должностей из списка № 1 это 6 процентов.

— А если работнику, чья должность указана в списке № 1, будет присвоен допустимый класс условий труда?

— Тогда уже надо ориентироваться на новые тарифы. В этом случае страхователь имеет право применить тариф 0 процентов.